Gebruik de fiscale fiches 281.50 voor:

• commissielonen, makelaarslonen, restorno’s, gratificaties….(aan natuurlijke personen en rechtspersonen);
• toevallige of niet-toevallige vacatiegelden, erelonen of vergoedingen (aan natuurlijke personen die een vrij beroep of winstgevende bezigheid uitoefenen);
• voordelen van alle aard (aan zelfstandigen);
• kosten gemaakt voor rekening van de verkrijger.

De bedragen zijn:

• inclusief btw voor voordelen van alle aard;
• exclusief btw voor andere.

Hoe de vakken 3 a) tot 3 e) zich verhouden ten overstaan van vak 3 g) is onduidelijk. Daarover hebben we een vraag gesteld aan de FOD Financiën. Wanneer we het antwoord ontvangen, zullen we de interpretatie van de FOD Financiën toevoegen.

In het Bericht aan de schuldenaar lees je vaak de term ‘betaald of toegekend’. Die term verwijst naar één enkel moment: het moment waarop de verkrijger beschikt over de bedragen of voordelen van alle aard.

Je moet geen fiche 281.50 bezorgen:

• aan verkrijgers van beroepsinkomsten als zij minder dan 250 euro of minder dan de tegenwaarde van 250 euro hebben ontvangen in het voorbije kalenderjaar;
• aan Belgische verkrijgers van beroepsinkomsten die een btw-conforme factuur of een door de fiscus aanvaard vervangdocument hebben uitgereikt aan het schoolbestuur zelfs als zij meer dan 250 euro of de tegenwaarde van 250 euro hebben ontvangen in het voorbije kalenderjaar;
• aan buitenlandse verkrijgers van bovenvermelde beroepsinkomsten die gevestigd zijn binnen de Europese Economische ruimte als zij een btw-conforme factuur of een door de fiscus aanvaard vervangdocumenthebben uitgereikt aan het schoolbestuur zelfs als ze meer dan 250 euro of de tegenwaarde van 250 euro hebben ontvangen in het voorbije kalenderjaar;
• aan particulieren die de inkomsten of voordelen van alle aard niet moeten aangeven in de inkomstenbelasting;
• als je de bedragen al op een andere fiche vermeld hebt. Zo moet je geen fiche uitreiken voor:
  • presentiegelden waarvoor je een fiche 281.30 hebt uitgereikt;
  • auteursrechten, naburige rechten en wettelijke en verplichte licenties waarvoor je een fiche 281.45 hebt uitgereikt;
  • prestaties in de deeleconomie waarvoor je een fiche 281.29 hebt uitgereikt;
  • flexi-jobs waarvoor je een fiche 281.10 hebt uitgereikt.

Als je twijfelt of iemand optreedt als particulier, dan kan je zijn/haar naam en zijn/haar adres opzoeken in de Kruispuntbank van Ondernemingen. Als er in de Kruispuntbank van Ondernemingen voor deze persoon een handelsactiviteit geregistreerd is die in verband kan staan tot de geleverde prestatie, dan mag je de persoon niet als particulier behandelen.

Je moet een fiche 281.50 opmaken voor zelfstandigen, handelaars, industriëlen en vrije beroepers aan wie je kleine attenties, geschenken … hebt toegekend als het totale bedrag of de tegenwaarde ervan in het afgelopen kalenderjaar meer bedraagt dan 250 euro. Het kan hier bijvoorbeeld gaan over attenties aan sprekers of gelegenheidsmedewerkers.

Kleine attenties en/of geschenken met een tegenwaarde van meer dan 250 euro kan je op de fiche 281.10 vermelden in vak 3 c) Voordelen van alle aard met code Z.

Bijvoorbeeld: het schoolbestuur geeft aan een spreker die zelfstandige of zelfstandige in bijberoep is tijdens een kalenderjaar 3 cadeaubonnen van elk 80 euro en een verplaatsingsvergoeding die hoger is dan 10 euro. Als de spreker geen btw-conforme facturen of door de fiscus aanvaarde vervangende documenten opstelt, moet je de verplaatsingsvergoeding en de waarde van de geschenken samentellen om uit te maken of de drempel van 250 euro overschreden is. Vermits dat dit in dit voorbeeld het geval is, moet je een fiche 281.50 uitreiken. Je vermeldt op de fiche:

• in vak 3 c) Voordelen alle aard: het bedrag dat je betaalde voor de cadeaubonnen inclusief btw;
• in vak 3 d) Kosten gemaakt voor rekening van de verkrijger: het betaalde bedrag aan verplaatsingsonkosten. Dat is een bedrag exclusief btw.

Je moet geen fiscale fiche opstellen als de verkrijger van het geschenk een particulier is. Het moet alleen als hij/zij handelaar, industrieel, vrije beroeper of een andere soort zelfstandige is. Een particulier moet de giften/attenties niet aangeven in zijn personenbelasting. Handelaars, industriële, vrije beroepers en zelfstandigen moeten giften/attenties wel aangeven in de inkomstenbelasting.

Onder ‘factuur of door de fiscus aanvaard vervangdocument’ wordt verstaan:

• een (btw-conform) factuur;
• een creditnota;
• een Belgische vereenvoudigde factuur;
• een Belgisch bijzonder stuk.

Voor facturen zonder btw die een passende vrijstellingsclausule bevatten omdat de factuur betrekking heeft op:

• van de btw vrijgestelde leveringen (vrijstellingen artikel 44 W.Btw);
• leveringen waarvoor de btw wordt verlegd;
• leveringen door leveranciers die van de vrijstelling kleine ondernemingen genieten,

Een vereenvoudigde factuur bevat minder verplichte gegevens dan een gewone factuur. Een vereenvoudigde factuur is toegelaten in bepaalde sectoren als het bedrag niet hoger is dan 100 euro exclusief btw of als de vereenvoudigde factuur betrekking heeft op een wijziging van een gewone factuur.

Een bijzonder stuk is het document dat wordt uitgereikt door een lid van een btw-eenheid aan een ander lid van een btw-eenheid.

Als je met leerlingen een museum, een tentoonstelling, een voorstelling bezoekt, dan is het belangrijk om een factuur te vragen op naam van de school of het schoolbestuur, zelfs wanneer het schoolbestuur niet gemengd btw-plichtig is. Kastickets mogen alleen in ontvangst worden genomen door particulieren, niet door schoolbesturen. Kastickets zijn geen facturen en ook geen door de fiscus aanvaarde vervangdocumenten. Als een personeelslid toch een kasticket aanvaard heeft in naam van de school, dan moet aan het museum of de culturele organisatie een fiche 281.50 worden uitgereikt. Het bedrag van het kasticket moet worden vermeld in vak 3 a) van de fiche 281.50.

Hieronder vind je een link naar een zip-bestand met de volgende tools:

• het document ‘Lees dit eerst’ met een handleiding;
• een Excelbestand waarin je de gegevens voor de fiches 281.50 kan invullen;
• tools waarmee je het Excelbestand k omanzetten naar een xml-bestand en vervolgens naar een BOW-bestand. Je kan dit BOW-bestand indienen bij Belcotax-on-Web;
• een Excelbestand en een Word-sjabloon waarmee je de individuele fiches kan maken die je moet uitreiken aan de verkrijgers van de vergoedingen.

Heb je problemen hebt met het gebruik van de conversieprogramma’s? Contacteer dan Philip Marchal (e-mail: philip.marchal@katholiekonderwijs.vlaanderen, telefoon: 02 507 06 18).

Een beschrijving vind je op de webpagina Hoe toegang krijgen tot Belcotax-on-web? FOD Financiën (belgium.be) en in de brochure 'Beschrijving van de rollen voor Belcotax-on-web'. Voor het verzenden, raadplegen en wijzigen van de fiche 281.50 heeft een medewerker rol 1 nodig.